個人所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)又有新動作。
1月17日，財政部等發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（下稱《公告》），延續(xù)了兩項個稅優(yōu)惠政策：一項是去年底到期的上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)至今年底，另一項是滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個稅優(yōu)惠政策延續(xù)至今年底。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經(jīng)，這兩項政策的延續(xù)說明了我國繼續(xù)鼓勵培養(yǎng)人才、吸引人才、留住人才的決心，以及對內(nèi)地股市與香港股市一視同仁的態(tài)度。
(資料圖片)
根據(jù)前述《公告》，為支持我國企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和資本市場對外開放，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號）中規(guī)定的上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。此前這項優(yōu)惠政策在2022年底到期。
所謂上市公司股權(quán)激勵政策，是指居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)規(guī)定可以不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。這對適用這條優(yōu)惠政策的不少人來說，實際是降低了個稅適用稅率，起到個稅減稅效果。
田志偉介紹，一直以來，股權(quán)激勵都是世界上最先進的企業(yè)人才管理模式之一，是企業(yè)培養(yǎng)人才、引進人才，以及留住人才的重要舉措。我國延續(xù)該項政策的稅收優(yōu)惠政策，允許股權(quán)激勵所得單獨計稅，可以有效配合企業(yè)的這一人才管理模式，保持我國的國際人才競爭力不下降。
他表示，個人所得稅稅負水平是影響國際人才流動的一個重要因素。研究顯示，與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）國家相比，對于普通工薪階層，中國的個人所得稅制度都具備較強的競爭力；但對于管理人才、高技術(shù)水平的人才而言，我國的個人所得稅稅負是較高的，不僅高于OECD國家的平均值，而且高于美國，因此在吸引高收入群體競爭力有所不足。
“這主要是因為中國的最高邊際稅率偏高，中國的最高邊際稅率為45%，38個OECD國家中只有奧地利、比利時、以色列、荷蘭等少數(shù)幾個國家的最高邊際稅率比中國高，OECD國家的平均水平為36.18%。”田志偉說。
目前中國個稅采取綜合與分類相結(jié)合的制度，其中工資薪金、勞務(wù)報酬等四項所得合并為綜合所得，適用3%~45%七檔超額累進稅率，其中全年應(yīng)納稅所得額超過96萬元的部分，適用最高的45%稅率。
田志偉表示，允許股權(quán)激勵政策單獨計稅，可以防止我國緊缺人才個人所得稅稅負的快速增長，在一定程度上縮小與發(fā)達國家在稅制方面對人才的吸引力，有利于我國的科技進步，有助于打破美國對我國的科技封鎖。
“建議進一步在較長時間內(nèi)延續(xù)該政策。這是因為股權(quán)激勵政策一般時間較長，需要較強的政策穩(wěn)定性與可預(yù)期性，較長的稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)與人才合理使用股權(quán)激勵政策，從長期內(nèi)安排企業(yè)的生產(chǎn)與管理。”田志偉說。
上述《公告》明確，《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)個人所得稅政策的公告》中規(guī)定的個人所得稅優(yōu)惠政策，自2023年1月1日起至2023年12月31日止繼續(xù)執(zhí)行。
這意味著，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，將在今年繼續(xù)暫免征收個人所得稅。此前這項優(yōu)惠政策在去年底到期。
田志偉表示，這主要是實現(xiàn)內(nèi)地投資者在投資內(nèi)地股市與香港股市時，實現(xiàn)稅制的統(tǒng)一。因此基于這一考慮，也建議未來考慮繼續(xù)延續(xù)該政策。
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