財會監督風暴下，又一重磅法規出臺！防止審計質量下降|全球視訊

財政部對華融、德勤處罰之后，各地相繼開展財會監督專項行動，嚴厲打擊會計造假等行為。而為了提高審計質量，促進注冊會計師行業公平競爭，強化監管，又一重磅法規近日公開。

5月4日，財政部 國務院國資委、證監會聯合印發《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》（下稱《選聘辦法》）對外公開，規范了國企、上市公司選聘流程、評分等事項，意在促進公平競爭，與此同時明確連續聘用同一家會計事務所不得超過10年，并強調會計事務所等對國企、上市公司信息安全負有保護義務。

首都經濟貿易大學華僑學院院長、會計學教授李百興告訴第一財經，這次《選聘辦法》主要目的應該是提高審計質量，促進注冊會計師行業健康發展。其中一大亮點是明確會計師事務所選聘第一標準是質量。

【資料圖】

目前國有企業、上市公司選聘會計師事務所相關工作尚存在制度不完善、流程不規范等問題。比如，部分企業選聘會計師事務所時，未明確具體評分標準。

此次《選聘辦法》規定，國有企業、上市公司應當細化選聘會計事務所的評價標準。其中在涉及質量管理水平要素的分值權重應不低于40%。另外對于審計項目合伙人和簽字注冊會計師，《選聘辦法》規定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。

“這也是防止“熟所”和“熟人”造成審計質量下降。”李百興說。

財政部會計司等有關負責人公開表示，當前惡性競爭現象仍有發生。個別企業在招標過程中簡單把低價作為選聘的首要條件，個別會計師事務所以遠低于項目成本為代價承接業務，引發惡性競爭，導致審計資源投入不足，審計質量難以得到有效保證。

李百興表示，防止會計師事務所不正當競爭是此次《選聘辦法》另一大亮點。為了規避低價惡性競爭，避免“劣幣驅逐良幣”。《選聘辦法》第七條規定了企業選聘事務所評價要素中審計費用報價的分值上限，權重應不高于15%。

另外，《選聘辦法》規定，審計費用較上一年度下降 20%以上（含 20%）的，上市公司應當按要求在信息披露文件中說明本期審計費用的金額、定價原則、變化情況和變化原因，國有企業應當及時向履行出資人職責的機構報送有關情況說明。

保持審計獨立性是會計師事務所客觀公正執業的前提，也是上市公司信息披露質量的重要保障。當前一些會計事務所審計獨立性面臨不少挑戰，一些負面案例也暴露這一問題。

比如證監會近期公開了一則獨立性缺失典型案例：深圳堂堂會計師事務所在＊ST新億2018、2019年年度財務報表審計執業中，與公司約定審計意見，協助其倒簽租金抵賬協議，未對財務舞弊跡象進一步實施審計程序，導致出具虛假審計報告。

此次《選聘辦法》為了強化獨立性要求，進一步完善了輪換規定。

《選聘辦法》規定，國有企業（含國有控股上市公司）連續聘用同一會計師事務所的時間不超過8年，確有需要的，可按規定延長至不超過10年，之后須開展輪換。另外，審計合伙人、簽字注冊會計師累計實際承擔同一國企、上市公司審計業務滿5年的，之后連續5年不得參與該國有企業、上市公司的審計業務。

李百興表示，此前相關法規對我國中央企業和國有金融企業實施了審計機構強制輪換，審計機構最長服務時限可達8年。但并沒有對地方非金融國企審計輪換的規定。目前存在某一會計師事務所長期為某一地方國企提供審計服務的情況，這可能會形成某種程度的“利益共生”，損害審計獨立性，降低審計質量。

“輪換會計師事務所給所有符合條件的事務所一個公平競爭機會，同時進一步保證審計獨立性，提高審計質量。”李百興說。

為了促進會計事務所公平競爭，《選聘辦法》明確要求企業在選聘會計師事務所過程中，應當保障選聘工作公平、公正進行。企業采用公開選聘方式的，應當公開選聘信息、評價要素和評分標準，保證合理的準備應聘時間，公示選聘結果。明確要求企業不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應聘會計師事務所，不得為個別會計師事務所量身定制選聘條件。

財政部會計司等有關負責人表示，下一步加大監督檢查力度，切實做好事中事后監管，對違反規定的企業和會計師事務所要依法嚴肅處理。

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